Pojem AML (Anti-Money Laundering) nahání účetním a daňovým poradcům zbytečnou hrůzu. Mnoho z nich se mylně domnívá, že se jich týká jen tehdy, když klient přesouvá stamiliony. Skutečnost je ale jiná. Jako nezávislá účetní nebo daňový poradce velmi často naplňujete definici povinné osoby.
Obsah článku
- 1. AML pro účetní: Kdy se stáváte povinnou osobou?
- 2. Přehled AML povinností pro účetní — co musíte splnit
- 3. AML dotazník vzor pro účetní
- 4. Tři úrovně kontroly klienta — jak je rozlišit
- 5. AML školení pro účetní — jak ho zajistit
- 6. Oznámení kontaktní osoby FAÚ
- 7. Sankce za neplnění — co hrozí účetním
- 8. Praktické kroky — kde začít
1. AML pro účetní: Kdy se stáváte povinnou osobou?
Zákon č. 253/2008 Sb. v § 2 odst. 1 písm. e) výslovně uvádí, že povinnou osobou je účetní, auditor a daňový poradce — tedy každý, kdo jako podnikatel vede účetnictví nebo poskytuje účetní či daňové poradenství.
Nezáleží na tom, zda jste velká poradenská firma nebo účetní na volné noze. Pokud podnikáte v těchto oborech, zákon se na vás vztahuje.
Situace, kdy je účetní/daňový poradce povinnou osobou:
- Vedení účetnictví pro klienty jako podnikání
- Daňové poradenství jako podnikání
- Zakládání obchodních společností pro klienty
- Správa svěřenských fondů
- Poskytování sídla firmám
2. Přehled AML povinností pro účetní — co musíte splnit
Jako povinná osoba máte tyto základní povinnosti:
Systém vnitřních zásad (SVZ) — § 21
Písemný dokument popisující jak vaše kancelář provádí AML povinnosti. FAÚ ho vyžaduje při kontrole jako první dokument.
Hodnocení rizik — § 21a
Písemné posouzení rizik legalizace výnosů z trestné činnosti specificky pro vaši činnost — typ klientů, produkty, distribuce.
Identifikace klienta — § 7–8
Před zahájením spolupráce s novým klientem musíte zjistit jeho totožnost.
Kontrola klienta — § 9
Zjistit skutečného majitele u firemních klientů, ověřit vůči sankčním seznamům a seznamu politicky exponovaných osob.
Průběžné sledování — § 9 odst. 1
Klienty sledujete po celou dobu spolupráce, ne jen při vstupu.
Archivace 10 let — § 16
Veškerá dokumentace k identifikaci klientů musí být uchovávána 10 let.
Oznámení podezřelého obchodu FAÚ — § 18
Pokud zjistíte podezřelý obchod, máte povinnost ho oznámit FAÚ. Daňoví poradci podávají oznámení přes Komoru daňových poradců ČR.
Školení osob dle § 23
Všichni zaměstnanci a osoby v obdobném postavení musí být proškoleni před zařazením na příslušné místo a poté nejméně jednou za 12 měsíců.
Kontaktní osoba FAÚ — § 22
Do 30 dnů od vzniku povinné osoby musíte oznámit FAÚ kontaktní osobu pro průběžný styk. Za nesplnění hrozí pokuta až 10 000 000 Kč.
Pověřená osoba — § 22a
Člen statutárního orgánu odpovědný za plnění AML povinností.
AML agenda pro účetní bez stresu
Nestíháte? Děláte AML dotazníky ve Wordu? Vyzkoušejte náš digitální nástroj, který vám ušetří desítky hodin práce.
3. AML dotazník vzor pro účetní
„Kde najdu aml dotazník vzor pro účetní?“ To je nejčastější otázka, kterou od vás dostáváme. Žádný univerzální státní vzor bohužel neexistuje – každá poradenská profese má svá specifika a dotazník musí pokrýt konkrétní rizika.
Zákon nestanovuje pevný vzor AML dotazníku — obsah musí odpovídat vašemu konkrétnímu podnikání a hodnocení rizik. Správný AML formulář pro účetní musí obsahovat:
Pro fyzické osoby:
- Jméno, příjmení, datum narození, adresa
- Číslo a typ dokladu totožnosti
- Státní příslušnost
- Účel a povaha obchodního vztahu
- Původ prostředků (u vyšší hodnoty obchodu)
- Čestné prohlášení o politické exponovanosti
Pro právnické osoby navíc:
- IČO, sídlo, právní forma
- Identifikace skutečného majitele (§ 9 odst. 2 písm. b))
- Vlastnická a řídící struktura
- Původ prostředků a majetku
AML PROOF digitalizuje celý tento proces — klient vyplní dotazník online, vy dostanete výsledek i s ověřením vůči sankčním seznamům a databázi politicky exponovaných osob okamžitě.
4. Tři úrovně kontroly klienta — jak je rozlišit
Zákon rozlišuje tři úrovně kontroly klienta — a pro účetní je důležité vědět, kdy použít kterou:
Zjednodušená kontrola klienta (§ 13)
Lze uplatnit pouze ve výjimkách výslovně uvedených zákonem — například u klientů, kteří jsou sami povinnou osobou. Není to výchozí stav.
Standardní kontrola klienta (§ 9)
Základní povinnost pro všechny klienty. Identifikace, zjištění skutečného majitele, účel obchodu, ověření vůči sankčním seznamům.
Zesílená identifikace a kontrola klienta (§ 9a, § 13)
Povinná při vyšším riziku — politicky exponované osoby, klienti z rizikových zemí, neobvyklé vlastnické struktury, vysoké hodnoty obchodů. Vyžaduje hlubší prověření původu prostředků a schválení vedením.
5. AML školení pro účetní — jak ho zajistit
Zákon (§ 23) vyžaduje:
- Proškolení každého zaměstnance před zařazením na příslušné místo
- Opakování nejméně jednou za 12 měsíců
- Školení při každé změně SVZ nebo hodnocení rizik
Obsah školení musí zahrnovat:
- Znaky podezřelého obchodu (§ 6)
- Postupy identifikace a kontroly klienta
- Postup při zjištění podezřelého obchodu
- Platné sankční povinnosti
O školení musíte vést evidenci nejméně 5 let (§ 23 odst. 2). Za nezajištění školení hrozí pokuta až 5 000 000 Kč (§ 48 odst. 5).
Pro samostatné účetní bez zaměstnanců a osob v obdobném postavení: § 21 odst. 3 umožňuje nevypracovat SVZ písemně, pokud nezaměstnáváte další osoby — ale povinnost školení sebe sama zůstává.
6. Oznámení kontaktní osoby FAÚ
Od února 2025 platí nová povinnost — každá povinná osoba (včetně účetních a daňových poradců) musí oznámit FAÚ kontaktní osobu pro průběžný styk.
Co to znamená v praxi:
- Do 30 dnů od vzniku povinné osoby musíte oznámit FAÚ jméno, kontakt a pracovní zařazení kontaktní osoby
- Změny v kontaktní osobě hlásíte do 15 dnů
- Oznámení se podává datovou schránkou na předepsaném formuláři FAÚ
- Za nesplnění hrozí pokuta až 10 000 000 Kč
Pozor: Toto není „registrace povinné osoby“ u FAÚ — jde o oznámení kontaktní osoby dle § 22 zákona č. 253/2008 Sb. Povinná osoba jako taková se u FAÚ neregistruje.
7. Sankce za neplnění — co hrozí účetním
FAÚ sankcionuje i malé poradenské firmy a účetní na volné noze. Nejčastější pokuty:
- •Absence SVZ nebo hodnocení rizik: pokuta až 1 000 000 Kč
- •Nedostatečná identifikace klienta: pokuta až 10 000 000 Kč
- •Nezajištění školení zaměstnanců a osob v obdobném postavení: pokuta až 5 000 000 Kč (§ 48 odst. 8)
- •Neoznámení kontaktní osoby FAÚ: pokuta až 10 000 000 Kč
- •Neoznámení podezřelého obchodu: pokuta až 5 000 000 Kč
Důležité: Odpovědnost je objektivní — k udělení pokuty stačí prokázat, že povinnost nebyla splněna. FAÚ nemusí dokazovat úmysl ani skutečné praní peněz.
8. Praktické kroky — kde začít
Pokud ještě nemáte AML agendu v pořádku, postupujte v tomto pořadí:
Ověřte, zda jste povinnou osobou → test na /obligatorytest
Vypracujte hodnocení rizik (§ 21a)
Vypracujte SVZ (§ 21)
Oznámte kontaktní osobu FAÚ (§ 22)
Nastavte proces identifikace klientů (§ 7–9) — digitální AML dotazník
Proškolte sebe a zaměstnance (§ 23)
Archivujte veškerou dokumentaci 10 let (§ 16)
AML PROOF vás provede všemi kroky automaticky — od SVZ přes identifikaci klientů až po školení.