Le terme AML (Anti-Money Laundering) effraie souvent inutilement les comptables et conseillers fiscaux. Beaucoup croient à tort qu'il ne s'applique que lorsqu'un client transfère des centaines de millions. La réalité est tout autre. En tant que comptable ou conseiller fiscal indépendant, vous répondez très souvent à la définition d'une entité assujettie.
Table des matières
- 1. LCB-FT pour les comptables : quand devenez-vous une entité assujettie ?
- 2. Aperçu des obligations LCB-FT pour les comptables — ce que vous devez remplir
- 3. Modèle de questionnaire LCB-FT pour les comptables
- 4. Trois niveaux de vigilance à l'égard du client — comment les distinguer
- 5. Formation LCB-FT pour les comptables — comment l'assurer
- 6. Notification de la personne de contact au FAU
- 7. Sanctions en cas de non-conformité — ce que risquent les comptables
- 8. Étapes pratiques — par où commencer
1. LCB-FT pour les comptables : quand devenez-vous une entité assujettie ?
La loi n° 253/2008 Rec., article 2, paragraphe 1, point e), indique explicitement qu'une entité assujettie comprend un comptable, un auditeur et un conseiller fiscal — c'est-à-dire toute personne qui, à titre professionnel, tient une comptabilité ou fournit des services de conseil comptable ou fiscal.
Peu importe que vous soyez un grand cabinet de conseil ou un comptable indépendant. Si vous exercez dans ces domaines, la loi s'applique à vous.
Situations où un comptable/conseiller fiscal est une entité assujettie :
- Tenue de comptabilité pour des clients à titre professionnel
- Conseil fiscal à titre professionnel
- Constitution de sociétés commerciales pour des clients
- Gestion de fonds fiduciaires
- Mise à disposition de sièges sociaux pour des sociétés
2. Aperçu des obligations LCB-FT pour les comptables — ce que vous devez remplir
En tant qu'entité assujettie, vous avez ces obligations fondamentales :
Système de principes internes (SVZ) — § 21
Un document écrit décrivant comment votre cabinet exécute ses obligations LCB-FT. Le FAU l'exige en premier lors d'un contrôle.
Évaluation des risques — § 21a
Une évaluation écrite des risques de blanchiment d'argent spécifiquement pour votre activité — type de clients, produits, distribution.
Identification du client — § 7–8
Avant de commencer une coopération avec un nouveau client, vous devez établir son identité.
Vigilance à l'égard du client — § 9
Détermination du bénéficiaire effectif ultime pour les clients personnes morales, vérification par rapport aux listes de sanctions et aux registres de PPE.
Surveillance continue — § 9(1)
Vous surveillez les clients pendant toute la durée de la coopération, pas seulement au moment de l'intégration.
Archivage pendant 10 ans — § 16
Toute la documentation relative à l'identification du client doit être conservée pendant 10 ans.
Déclaration des transactions suspectes au FAU — § 18
Si vous détectez une transaction suspecte, vous êtes tenu de la déclarer au FAU. Les conseillers fiscaux déposent les déclarations via la Chambre des conseillers fiscaux de la RT.
Formation au titre du § 23
Tous les employés et personnes occupant une position comparable doivent être formés avant l'affectation à leur poste respectif et au moins une fois tous les 12 mois par la suite.
Personne de contact au FAU — § 22
Dans les 30 jours suivant votre qualification d'entité assujettie, vous devez notifier au FAU une personne de contact pour la communication continue. À défaut, vous risquez une amende pouvant aller jusqu'à 10 000 000 CZK (environ 400 K EUR).
Personne désignée — § 22a
Un membre de l'organe statutaire responsable de l'accomplissement des obligations LCB-FT.
Une gestion LCB-FT sans stress pour les comptables
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3. Modèle de questionnaire LCB-FT pour les comptables
« Où puis-je trouver un modèle de questionnaire LCB-FT pour les comptables ? » C'est la question la plus fréquente que nous recevons. Malheureusement, il n'existe pas de modèle universel imposé par l'État – chaque profession de conseil a ses spécificités, et le questionnaire doit couvrir vos risques concrets.
La loi ne définit pas de modèle de questionnaire LCB-FT figé — le contenu doit correspondre à votre activité spécifique et à votre évaluation des risques. Un formulaire LCB-FT correct pour les comptables doit contenir :
Pour les personnes physiques :
- Prénom, nom, date de naissance, adresse
- Numéro et type de document d'identité
- Nationalité
- Objet et nature de la relation d'affaires
- Source des fonds (pour les transactions de valeur plus élevée)
- Déclaration sur l'exposition politique
Pour les personnes morales, en outre :
- Numéro d'identification de la société (IČO), siège social, forme juridique
- Identification du bénéficiaire effectif ultime (§ 9(2)(b))
- Structure de propriété et de gestion
- Source des fonds et du patrimoine
AML PROOF numérise l'ensemble de ce processus — le client remplit le questionnaire en ligne et vous recevez le résultat instantanément, y compris les vérifications par rapport aux listes de sanctions et aux bases de données de PPE.
4. Trois niveaux de vigilance à l'égard du client — comment les distinguer
La loi distingue trois niveaux de vigilance à l'égard du client — et il est important pour les comptables de savoir quand utiliser lequel :
Vigilance simplifiée à l'égard du client (§ 14)
Ne peut être appliquée que dans les exceptions expressément prévues par la loi — par exemple, les clients qui sont eux-mêmes des entités assujetties. Ce n'est pas l'état par défaut.
Vigilance standard à l'égard du client (§ 9)
L'obligation fondamentale pour tous les clients. Identification, détermination du bénéficiaire effectif ultime, objet de la transaction, criblage des listes de sanctions.
Identification et vigilance renforcées (§ 9a, § 13)
Obligatoire pour les risques plus élevés — personnes politiquement exposées, clients de pays à risque, structures de propriété inhabituelles, transactions de valeur élevée. Nécessite un examen plus approfondi de la source des fonds et l'approbation de la direction.
5. Formation LCB-FT pour les comptables — comment l'assurer
La loi (§ 23) exige :
- La formation de chaque employé et personne occupant une position comparable avant l'affectation au poste concerné
- Une répétition au moins une fois tous les 12 mois
- Une formation à chaque modification du SVZ ou de l'évaluation des risques
Le contenu de la formation doit couvrir :
- Les indicateurs d'une transaction suspecte (§ 6)
- Les procédures d'identification et de vigilance à l'égard du client
- La procédure en cas de découverte d'une transaction suspecte
- Les obligations de sanctions actuelles
Vous devez conserver les registres de formation pendant au moins 5 ans (§ 23(2)). Le défaut d'assurer la formation entraîne une amende pouvant aller jusqu'à 5 000 000 CZK (environ 200 K EUR) (§ 48(5)).
Pour les comptables solo sans employés ni personnes occupant une position comparable : le § 21(3) vous permet de ne pas préparer de SVZ écrit si vous n'avez pas d'employés — mais l'obligation de vous former vous-même demeure.
6. Notification de la personne de contact au FAU
À partir de février 2025, une nouvelle obligation s'applique — chaque entité assujettie (y compris les comptables et conseillers fiscaux) doit notifier au FAU une personne de contact pour la communication continue.
Ce que cela signifie en pratique :
- Dans les 30 jours suivant votre qualification d'entité assujettie, vous devez communiquer au FAU le nom, le contact et la fonction de la personne de contact.
- Les changements de personne de contact doivent être signalés dans les 15 jours.
- La notification est soumise via une boîte de données au moyen du formulaire prescrit par le FAU.
- À défaut, vous risquez une amende pouvant aller jusqu'à 10 000 000 CZK (environ 400 K EUR).
Pozor:Remarque : il ne s'agit pas d'un « enregistrement de l'entité assujettie » auprès du FAU — c'est la notification d'une personne de contact au titre du § 22 de la loi n° 253/2008 Rec. L'entité assujettie elle-même n'est pas enregistrée auprès du FAU.
7. Sanctions en cas de non-conformité — ce que risquent les comptables
Le FAU sanctionne également les petits cabinets de conseil et les comptables indépendants. Amendes les plus courantes :
- •Absence de SVZ ou d'évaluation des risques : jusqu'à 1 000 000 CZK (environ 40 K EUR)
- •Identification inadéquate du client : jusqu'à 10 000 000 CZK (environ 400 K EUR)
- •Défaut d'assurer la formation des employés et des personnes occupant une position comparable : jusqu'à 5 000 000 CZK (environ 200 K EUR)
- •Défaut de notification de la personne de contact au FAU : jusqu'à 10 000 000 CZK (environ 400 K EUR)
- •Défaut de déclaration d'une transaction suspecte : jusqu'à 5 000 000 CZK (environ 200 K EUR)
Důležité:Important : la responsabilité est objective — pour infliger une amende, il suffit de prouver que l'obligation n'a pas été remplie. Le FAU n'a pas à prouver l'intention ni un blanchiment d'argent réel.
8. Étapes pratiques — par où commencer
Si vous n'avez pas encore mis en ordre votre gestion LCB-FT, suivez ces étapes :
Vérifiez si vous êtes une entité assujettie → test sur /obligatorytest
Élaborez une évaluation des risques (§ 21a)
Élaborez un SVZ (§ 21)
Notifiez la personne de contact au FAU (§ 22)
Mettez en place le processus d'identification du client (§ 7–9) — questionnaire LCB-FT numérique
Formez-vous ainsi que vos employés et les personnes occupant une position comparable (§ 23(1) et (2))
Archivez toute la documentation pendant 10 ans (§ 16)
AML PROOF vous guide automatiquement à travers toutes les étapes — du SVZ à l'identification du client en passant par la formation.