Pojem AML (Anti-Money Laundering) nahání účetním a daňovým poradcům zbytečnou hrůzu. Mnoho z nich sa mylně domnívá, že sa jich týká jen tehdy, když klient přesouvá stamiliony. Skutečnost je ale jiná. Jako nezávislá účetní alebo daňový poradce velmi často naplňujete definici povinné osoby.
Obsah článku
- 1. AML pre účetní: Kdy sa stáváte povinnou osobou?
- 2. Přehled AML povinností pre účetní — co musíte splniť
- 3. AML dotazník vzor pre účetní
- 4. Tři úrovně due diligence klienta — jak je rozlišit
- 5. AML školení pre účetní — jak ho zajistit
- 6. Oznámení kontaktní osoby FIIT
- 7. Sankcie za neplnění — co hrozí účetním
- 8. Praktické kroky — kde začít
1. AML pre účetní: Kdy sa stáváte povinnou osobou?
Zákon č. 297/2008 Z.z. v § 2 odst. 1 písm. e) výslovně uvádí, že povinnou osobou je účetní, auditor a daňový poradce — tedy každý, kdo jako podnikatel vede účetnictví alebo poskytuje účetní či daňové poradenství.
Nezáleží na tom, zda ste velká poradenská firma alebo účetní na volné noze. Ak podnikáte v týchto oborech, zákon sa na vás vztahuje.
Situace, kdy je účetní/daňový poradce povinnou osobou:
- Vedení účetnictví pre klientov jako podnikání
- Daňové poradenství jako podnikání
- Zakládání obchodních společností pre klientov
- Správa svěřenských fondů
- Poskytování sídla firmám
2. Přehled AML povinností pre účetní — co musíte splniť
Jako povinná osoba máte tyto základní povinnosti:
Program vlastnej činnosti (PVC) — § 21
Písemný dokument popisující jak vaše kancelář provádí AML povinnosti. FIIT ho vyžaduje pri kontrole jako první dokument.
Hodnocení rizik — § 21a
Písemné posouzení rizik legalizace výnosů z trestné činnosti specificky pre vaši činnost — typ klientů, produkty, distribuce.
Identifikácia klienta — § 7–8
Pred zahájením spolupráce s novým klientem musíte zjistit jeho totožnost.
Due diligence klienta — § 9
Zjistit konečného užívateľa výhod (KUV) u firemních klientů, overiť vůči sankčním seznamům a seznamu politicky exponovaných osôb.
Průběžné sledování — § 9 odst. 1
Klientov sledujete po celou dobu spolupráce, nie jen pri vstupu.
Archivácia 5 rokov — § 16
Voškerá dokumentácia k identifikáciu klientů musí byť uchovávané 5 rokov.
Neobvyklá obchodná operácia FIIT — § 18
Ak zjistíte podezřelý obchod, máte povinnost ho oznámit FIIT. Daňoví poradci podávají oznámení cez Komoru daňových poradců ČR.
Školení osôb podľa § 23
Všichni zaměstnanci a osoby v obdobném postavení musí byť preškoleni pred zařazením na příslušné místo a poté nejméně jednou za 12 mesiaců.
Kontaktní osoba FIIT — § 22
Do 30 dnů od vzniku povinné osoby musíte oznámit FIIT kontaktní osobu pre průběžný styk. Za nesplnění hrozí pokuta až 10 000 000 Kč.
Určená osoba — § 22a
Člen statutárního orgánu odpovědný za plnění AML povinností.
AML agenda pre účetní bez stresu
Nestíháte? Děláte AML dotazníky vo Wordu? Vyzkoušejte náš digitální nástroj, který vám ušetří desítky hodin práce.
3. AML dotazník vzor pre účetní
„Kde najdu aml dotazník vzor pre účetní?“ To je nejčastější otázka, ktorú od vás dostáváme. Žádný univerzální státní vzor bohužel neexistuje – každá poradenská profese má svá specifika a dotazník musí pokrýt konkrétní riziká.
Zákon nestanovuje pevný vzor AML dotazníku — obsah musí odpovídat vašemu konkrétnímu podnikání a hodnocení rizik. Správný AML formulář pre účetní musí obsahovat:
Pre fyzické osoby:
- Jméno, příjmení, dátum narození, adresa
- Číslo a typ dokladu totožnosti
- Státní příslušnost
- Účel a povaha obchodního vztahu
- Původ prostředků (u vyšší hodnoty obchodu)
- Čestné prohlášení o politické exponovanosti
Pre právnické osoby navíc:
- IČO, sídlo, právní forma
- Identifikácia konečného užívateľa výhod (KUV) (§ 9 odst. 2 písm. b))
- Vlastnická a řídící struktura
- Původ prostředků a majetku
AML PROOF digitalizuje celý tento proces — klient vyplní dotazník online, vy dostanete výsledek i s overeniem vůči sankčním seznamům a databázi politicky exponovaných osôb okamžitě.
4. Tři úrovně due diligence klienta — jak je rozlišit
Zákon rozlišuje tři úrovně due diligence klienta — a pre účetní je důležité vědět, kdy použít ktorú:
Zjednodušená due diligence klienta (§ 13)
Lze uplatnit pouze vo výjimkách výslovně uvedených zákonem — například u klientů, kteří sú sami povinnou osobou. Není to výchozí stav.
Standardní due diligence klienta (§ 9)
Základní povinnost pre všetky klientov. Identifikácia, zjištění konečného užívateľa výhod (KUV), účel obchodu, ověření vůči sankčním seznamům.
Zesílená identifikácia a due diligence klienta (§ 9a, § 13)
Povinná pri vyšším riziku — politicky exponované osoby, klienti z rizikových zemí, neobvyklé vlastnické struktury, vysoké hodnoty obchodů. Vyžaduje hlubší prověření původu prostředků a schválení vedením.
5. AML školení pre účetní — jak ho zajistit
Zákon (§ 23) vyžaduje:
- Preškolení každého zaměstnance pred zařazením na příslušné místo
- Opakování nejméně jednou za 12 mesiaců
- Školení pri každé změně PVC alebo hodnocení rizik
Obsah školení musí zahrnovat:
- Znaky podezřelého obchodu (§ 6)
- Postupy identifikácia a due diligence klienta
- Postup pri zjištění podezřelého obchodu
- Platné sankční povinnosti
O školení musíte vést evidenci nejméně 5 let (§ 23 odst. 2). Za nezajištění školení hrozí pokuta až 5 000 000 Kč (§ 48 odst. 5).
Pre samostatné účetní bez zaměstnanců a osôb v obdobném postavení: § 21 odst. 3 umožňuje nevypracovat PVC písemně, ak nezaměstnáváte další osoby — ale povinnost školení sebe sama zůstává.
6. Oznámení kontaktní osoby FIIT
Od února 2025 platí nová povinnost — každá povinná osoba (včetně účetních a daňových poradců) musí oznámit FIIT kontaktní osobu pre průběžný styk.
Co to znamená v praxi:
- Do 30 dnů od vzniku povinné osoby musíte oznámit FIIT jméno, kontakt a pracovní zařazení kontaktní osoby
- Změny v kontaktní osôbě hlásíte do 15 dnů
- Oznámení sa podává datovou schránkou na předepsaném formuláři FIIT
- Za nesplnění hrozí pokuta až 10 000 000 Kč
Pozor: Toto není „registrácia povinné osoby“ u FIIT — ide o oznámení kontaktní osoby podľa § 22 zákona č. 297/2008 Z.z. Povinná osoba jako taková sa u FIIT neregistruje.
7. Sankcie za neplnění — co hrozí účetním
FIIT sankcionuje i malé poradenské firmy a účetní na volné noze. Nejčastější pokuty:
- •Absence PVC alebo hodnocení rizik: pokuta až 1 000 000 Kč
- •Nedostatečná identifikácia klienta: pokuta až 10 000 000 Kč
- •Nezajištění školení zaměstnanců a osôb v obdobném postavení: pokuta až 5 000 000 Kč (§ 48 odst. 8)
- •Neoznámení kontaktní osoby FIIT: pokuta až 10 000 000 Kč
- •Neneobvyklá obchodná operácia: pokuta až 5 000 000 Kč
Důležité: Odpovědnost je objektivní — k udělení pokuty stačí prokázat, že povinnost nebyla splněna. FIIT nemusí dokazovat úmysl ani skutečné praní peněz.
8. Praktické kroky — kde začít
Ak ještě nemáte AML agendu v pořádku, postupujte v tomto pořadí:
Ověřte, zda ste povinnou osobou → test na /obligatorytest
Vypracujte hodnocení rizik (§ 21a)
Vypracujte PVC (§ 21)
Oznámte kontaktní osobu FIIT (§ 22)
Nastavte proces identifikácia klientů (§ 7–9) — digitální AML dotazník
Preškolte sebe a zaměstnance (§ 23)
Archivujte voškerou dokumentáciu 5 rokov (§ 19)
AML PROOF vás provede všemi kroky automaticky — od PVC cez identifikáciu klientů až po školení.