Obsah článku
- Co je evidence skutečných majitelů a preč vznikla?
- Kdo je konečný užívateľ výhod (KUV) a jak ho určit?
- Jak zjistit konečného užívateľa výhod (KUV) s.r.o. — postup krok za krokem
- Kdo sa musí zapsat do ESM a jakými způsoby?
- Automatický průpis vs. zápis u notáře: kdy použít co?
- Co hrozí firmě bez zápisu v ESM?
- Jak povinná osoba ověřuje ESM pri due diligence klienta?
- Co dělat, když v ESM objevíte nesrovnalost?
- Nejčastější dotazy o ESM
Co je evidence skutečných majitelů a preč vznikla?
Evidence skutočných majitelů (ESM) je verejný register vedený Ministerstvom spravedlnosti ČR. Právní základ tvoří the beneficial ownership register legislation. Prístup do ESM je bezplatný cez portál esm.justice.cz.
Hlavním účelem ESM je zprůhlednit vlastnické struktury právnických osôb — znemožnit anonymní vlastnictví firem, které slouží k praní špinavých peněz, daňovým únikům alebo korupci. ESM tak plní dvě samostatné funkce:
- pre firmy (evidující osoby): povinnost zapsat a průběžně aktualizovat údaje o skutečném majiteli
- pre povinné subjekty podľa zákon AML (realitní makléri, účetní, daňoví poradcovia, právnici a ďalší): povinnosť overiť UBO pri identifikácii klienta a zvýšenej starostlivosti podľa príslušného ustanovenia zákona o AML
The beneficial ownership register legislation je v účinnosti od 1. 6. 2021, klíčová novela rozšiřující automatický průpis vstoupila v platnost 1. 10. 2022.
Kdo je konečný užívateľ výhod (KUV) a jak ho určit?
Definici konečného užívateľa výhod (KUV) obsahuje príslušné ustanovenie legislácie. Skutočným majitelem je každá fyzická osoba, která v konečném důsledku vlastní alebo kontroluje právnickou osobu alebo právní uspořádání, typicky svěřenský fond.
Konkrétně ide o fyzickou osobu, která:
- má přímý alebo nepřímý podíl na hlasovacích právech alebo základním kapitálu vyšší niež 25 %
- má právo na podíl na zisku, vlastních zdrojích alebo likvidačním zůstatku vyšší niež 25 %
- uplatňuje rozhodující vliv jiným způsobem — například prostřednictvím ovládaných mezičlánků alebo smluvních ujednání
Ak nelze konečného užívateľa výhod (KUV) tímto způsobem určit, nastupuje náhradní kategorie — osoby vo vrcholném vedení, tedy statutární orgán alebo osoby mu priamo podřízené, zajišťující každodenní řízení. Firma preto nikdy nemôže byť zcela bez zapsaného konečného užívateľa výhod (KUV).
Pozor na spolky a SVJ: U neziskových právnických osôb, spolků, společenství vlastníků jednotek, nadací alebo investičních fondů v právní formě a.s. s proměnným ZK platí zvláštní pravidla pre určení formálního konečného užívateľa výhod (KUV) podľa príslušného ustanovenia. Automatický průpis z verejných rejstříků môže způsobit, že statusem konečného užívateľa výhod (KUV) sa nakazí všichni členové statutárního orgánu — včetně případu, kdy jeden z nich je PEP. Tato situace pak přenáší AML povinnosti i na samotnou právnickou osobu podľa príslušného ustanovenia zákona AML.
Jak zjistit konečného užívateľa výhod (KUV) s.r.o. — postup krok za krokem
Určení konečného užívateľa výhod (KUV) u běžné české s.r.o. je zpravidla priamočaré, u složitějších holdingových struktur však vyžaduje systematický postup.
Krok 1 — Skontrolujte obchodní rejstřík
Na justice.cz zjistěte seznam společníků s uvedením výše podílu. Každý společník s podílem nad 25 % je kandidátem na konečného užívateľa výhod (KUV).
Krok 2 — Ověřte vlastnickou strukturu nad s.r.o.
Ak je společníkem jiná právnická osoba, musíte jít o úroveň výš a zjistit, kdo ovládá tuto mateřskou společnost. Postup opakujte, dokud nedospějete k fyzické osôbě s rozhodujícím vlivem.
Krok 3 — Nahlédněte do ESM
Na esm.justice.cz vyhledejte klienta a ověřte, zda zapsaný konečný užívateľ výhod (KUV) odpovídá zjištěné struktuře. ESM je výchozí zdroj, ale nie jediný — ak máte pochybnosti, zákon vyžaduje ověření z ďalších zdrojů.
Krok 4 — Vyžádejte si doklady od klienta
Ak štruktúra nie je transparentná alebo je záznam v UBO nespoľahlivý, Metodologický pokyn FIU č. 3 odporúča požiadať o články združenia, zoznamy akcionárov, zápisnice valného zhromaždenia, vyhlásenie o skutočnom vlastníkovi alebo výpis zo zahraničného registra podobného UBO.
Krok 5 — Zdokumentujte postup
Záznamy z procesu identifikácie skutočného majiteľa musia byť uchovávané počas 10 rokov po ukončení obchodného vzťahu podľa príslušných ustanovení zákona AML. Len výsledok nestačí; uchovávajte aj kroky, ktoré k nemu viedli.
Kdo sa musí zapsat do ESM a jakými způsoby?
Povinnost zapsat konečného užívateľa výhod (KUV) mají v zásadě všetky české právnické osoby a zahraniční právnické osoby podnikající v ČR prostřednictvím pobočky alebo provozovny. Výjimky sú taxativně vymezeny v príslušnom ustanovení — ide zejména o subjekty verejného práva, například stát, obce a kraje.
OSVČ zápis do ESM nepodléhají — fyzická osoba podnikající na vlastní jméno skutečným majitelem sama sebe byť nemôže.
Tři způsoby zápisu
Zápis prostřednictvím rejstříkového soudu
Standardizovaný formulář, soudní poplatek, administrativně náročnější postup a delší čekací lhůty. Vhodné jen vo specifických případech.
Zápis prostřednictvím notáře
Notář zapíše priamo do ESM bez nutnosti soudního řízení. Postup je výrazně rychlejší, náklady bývají nižší niež soudní poplatek a hodí sa pre složité alebo přeshraniční struktury.
Automatický průpis
Pre subjekty, jejichž údaje sa propisují automaticky z vořejných rejstříků. Od 1. 10. 2022 lze požádat o automatický průpis i pre osoby vo vrcholném vedení — jednou žádostí vyřešíte budoucí zápisy pri změnách.
Do ESM sa zapisují zejména tyto údaje:
- jméno a příjmení konečného užívateľa výhod (KUV)
- dátum narození
- stát bydliště
- státní příslušnost
- důvod a rozsah postavení konečného užívateľa výhod (KUV)
- popis vlastnické struktury
Část dat je vořejně zobrazená, například stát bydliště, mesiac a rok narození alebo státní příslušnost. Citlivější údaje, jako rodné číslo alebo přesná adresa, sú dostupné pouze oprávněným osôbám.
Automatický průpis vs. zápis u notáře: kdy použít co?
Výběr způsobu zápisu závisí na vlastnické struktuře firmy a na tom, jak často sa mění.
| Situace | Doporučený způsob |
|---|---|
| Jednoduchá s.r.o. — 1–2 fyzičtí společníci priamo | Automatický průpis z OR |
| Firma s holdingovou strukturou | Notář |
| Zahraniční vlastník v řetězci | Notář, pretože môže pracovat s překlady |
| Časté změny v ownership (investoři, startupy) | Automatický průpis + žádost o průpis osôb vo vrcholném vedení |
| Spolek alebo SVJ | Automatický průpis, pozor na riziko PEP nákazy |
| Svěřenský fond | Notář — formální SM podľa príslušného ustanovenia vyžaduje individuální posouzení |
Automatický průpis je nejlevnější řešení, ale funguje pouze tam, kde sú údaje v rejstříku přesné a aktuální. Ak existuje nesoulad mezi rejstříkovým stavem a skutečnou vlastnickou strukturou, automatický průpis nesrovnalost nezachytí — a povinná osoba ji pri due diligence klienta detekuje a musí postupovat podľa príslušných ustanovení zákona AML.
Ověřte konečného užívateľa výhod (KUV) klienta v ESM priamo v AML PROOF
AML PROOF automaticky propojí ověření ESM s identifikačním procesem — výsledek sa uloží do auditní stopy pripravenýé pre FIU.
Co hrozí firmě bez zápisu v ESM?
Absence alebo neaktuálnost zápisu v ESM má tři zásadní důsledky:
Pokuta podľa ZESM
Nezapsání konečného užívateľa výhod (KUV) je přestupkem, za který lze uložit pokutu až 500 000 Kč.
Zákaz výplaty podílu na zisku a výkon hlasovacích práv
Podľa príslušných právnych predpisov obchodní korporace nesmí vyplatit podíl na zisku, vlastních zdrojích ani likvidačním zůstatku nezapsanému skutečnému majiteli. Nezapsaný SM zároveň nemôže vykonávat hlasovací práva na valné hromadě. Právo na výplatu podílu, které nebylo uplatněno do konce příslušného účetního období, zaniká.
Obchodní paralýza
Povinné osoby podľa AML zákona mohou odmítnout uzavřít obchod s firmou, která nemá zapsaného konečného užívateľa výhod (KUV). V praxi to znamená, že firma bez zápisu nemusí byť schopna prodat nemovitost, získat úvěr alebo právní zastoupení. Absence zápisu je rovněž překážkou pre čerpání dotací a účast na vořejných zakázkách.
Jak povinná osoba ověřuje ESM pri due diligence klienta?
Pre realitní makléře, účetní, daňové poradce a ostatní povinné osoby platí povinnost vyplývající z zákon AML: pri due diligence klienta musí zjistit a overiť totožnost jeho konečného užívateľa výhod (KUV) z důvěryhodných zdrojů.
ESM je primárnym zdrojom, ale nie jediným. Metodický pokyn FIU č. 3 výslovne upozorňuje, že subjekt povinný podľa zákona nesmie slepо prijímať údaje z ESM bez ďalšieho overenia. Ak má subjekt povinný podľa zákona pochybnosti o správnosti záznamu, musí:
- provést vlastní šetření z vořejně dostupných zdrojů, například obchodního rejstříku a sbírky listin
- vyžádat si od klienta doklady — stanovy, seznam společníků alebo rozhodnutí valné hromady
- v případě rizikového klienta kombinovat více zdrojů a výsledek zdokumentovat
Čestné prohlášení klienta o skutečném majiteli samo o sobě nestačí — FIU pri dohledu opakovaně sankcionoval povinné osoby, které sa na prohlášení spoléhaly bez ověření z nezávislých zdrojů.
Výsledek ověření SM musí byť zdokumentován a uchováván po dobu 10 rokov od ukončení obchodního vztahu podľa zákon AML.
Co dělat, když v ESM objevíte nesrovnalost?
Ak povinná osoba pri identifikáciu alebo due diligence klienta zjistí, že údaje v ESM neodpovídají skutečnosti, spustí sa povinný třístupňový postup podľa zákon AML:
Krok 1 — Upozorněte klienta na nesrovnalost
Sdělte klientovi, v čem nesrovnalost spatřujete, a umožněte mu sa vyjádřit. Za přiměřenou lhůtu k nápravě sa považuje 30 dní.
Krok 2 — Oznamte nesrovnalost příslušnému soudu
Ak klient nesrovnalost neodstraní ani nevyvrátí, povinná osoba ji oznámí krajskému soudu příslušnému podľa sídla klienta. Oznámení musí obsahovat popis nesrovnalosti, doklady, jimiž disponujete, a případné vyjádření klienta.
Krok 3 — Přehodnoťte rizikový profil klienta
Dokud není nesrovnalost odstraněna, nelze informácie z ESM považovat za důvěryhodné. Upravte rizikový profil klienta a přijměte odpovídající opatření podľa zákon AML.
Výnimka: Ak by hlásenie nezrovnalosti mohlo ohroziť vyšetrovanie podozrivej transakcie alebo prebiehajúce trestné konanie, FIU môže prikázať povinnej osobe, aby neuplatnila postup podľa zákon AML. V tomto prípade sa odporúča najskôr kontaktovať FIU neformálne alebo podať hlásenie o podozrivej transakcii.
Sankcie za neplnění zákon AML
| Přestupek | Pokuta |
|---|---|
| Neupozornění klienta na nesrovnalost | do 100 000 Kč |
| Neoznámení nesrovnalosti súdu (príslušné ustanovenie zákona) | do 1 000 000 Kč |
| Nesplnění pokynu FIU (příslušné ustanovení zákona AML) | do 200 000 Kč, resp. 1 000 000 Kč pri ohrožení šetření |
Nejčastější dotazy o ESM
Musí sa do ESM zapsat i OSVČ?
Nie. Fyzická osoba podnikající na vlastní jméno (OSVČ) povinnost zápisu do ESM nemá — zákon sa vztahuje na právnické osoby a právní uspořádání. OSVČ jako klient povinné osoby však môže byť skutečným majitelem jiné právnické osoby, a v takovém případě musí táto právnická osoba provést zápis.
Co když je skutečným majitelem zahraniční fyzická osoba alebo zahraniční firma?
Ak je na vrcholu vlastnické struktury zahraniční fyzická osoba, musí byť zapsána do českého ESM stejně jako tuzemský SM. Je-li mezičlánkem zahraniční právnická osoba, je třeba dohledat fyzickou osobu, která ji v konečném důsledku ovládá. Ak to není možné ani po vyčerpání dostupných prostředků, nastupuje náhradní SM podľa příslušného ustanovení ZESM.
Jak často je třeba údaje v ESM aktualizovat?
ZESM nestanovuje pevnou lhůtu pre pravidelnou aktualizaci — povinnost aktualizovat vzniká vždy, když dojde ke změně v osôbě alebo postavení konečného užívateľa výhod (KUV). Evidující osoba by preto měla sledovat vlastnickou strukturu průběžně a zajistit aktualizaci zápisu bezodkladně po každé relevantní změně.
Môže povinná osoba odmítnout obchod pouze preto, že klient nemá zapsaného SM?
Áno. Absence zápisu v ESM je rizikovým faktorem, který povinná osoba musí zohlednit pri hodnocení riziká klienta. Ak z důvodu absence alebo nesrovnalosti v ESM nemôže řádně overiť totožnost konečného užívateľa výhod (KUV), je povinna odmítnout uskutečnit obchod alebo nenavázať obchodní vztah podľa príslušného ustanovenia zákona AML.
Vztahuje sa ESM i na svěřenské fondy?
Áno. Svěřenský fond je právným uspořádáním vo smyslu ZESM a jeho správce má povinnost zajistit zápis konečného užívateľa výhod (KUV) fondu. Pravidla pre určení SM svěřenského fondu sú specifická — vycházejí z príslušného ustanovenia ZESM a zahrnují formálne skutočné majitele, například zakladateľa, správcu a obmyšleného.
ESM ověření jako součást AML procesu — nie jako extra krok navíc
AML PROOF integruje ověření konečného užívateľa výhod (KUV) v ESM priamo do due diligence klienta. Výsledek sa automaticky ukládá do případu a tvoří auditní stopu pre FIU.